סעיף 8(1)-(3), (5), (7)-(9), 9(2), 10(1) ו-14 (הוצאות שלא מותרות בניכוי והגבלת תשלומים במזומן) מתוך הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025), התשפ"ה-2024

החוק קובע הגבלות חדשות על תשלומים במזומן ועל הוצאות שלא ניתן לנכות מהמס. החל מינואר 2026, מי שחייב לנהל פנקסי חשבונות לא יוכל לשלם במזומן סכום מצטבר העולה על 200,000 שקלים חדשים בשנה. בנוסף, יש לצרף לדוח השנתי פירוט של תשלומים ששולמו במזומן. אם ישלם אדם מעל לסכום זה במזומן, או לא ידווח על תשלומים אלו כנדרש, הוא יהיה חשוף לעיצום כספי בשיעור של 10% מהסכום העודף על 200,000 השקלים, אך לא יותר מ-200,000 שקלים. כמו כן, הוצאות ששולמו במזומן, העולות על סכום מסוים (שאינו מצוין כאן במפורש, אך קשור לחוק מע"מ), או תשלומים במזומן ששולמו מעבר לסכום המותר בחוק לצמצום השימוש במזומן, לא יותרו בניכוי לצורכי מס הכנסה. גם הוצאות ששולמו במזומן, אשר בגינן הוטל עיצום כספי לפי חוק לצמצום השימוש במזומן, לא יותרו בניכוי, אלא אם הוכח כי שולם מס כדין בגין העסקה. אם בית משפט יקבע שלא הייתה הפרה, יוחזר המס ששולם ביתר. החוק מתייחס גם למקרים בהם תשלום במזומן מהווה הפרה של חוק לצמצום השימוש במזומן, וקובע כי במקרים כאלה, לא יותר ניכוי מס תשומות בחשבונית המס, אלא אם הוכח כי שולם מס כדין. אם הוטל עיצום כספי בשל הפרה, ההוצאה לא תותר בניכוי. אם בית משפט יקבע שלא הייתה הפרה, יוחזר המס ששולם ביתר. הוראות אלו יחולו על תשלומים והוצאות ששולמו החל מינואר 2026.

מקור: חומר רקע